多年来，每当盘点的时候，某客户的实际存货数量总是少于记录中所显示的数量，需要向下调整库存账。该存货问题可能属于内部控制上的缺陷，它能够引起在记录下列哪一项时的失败？（)

A.查明客户是否漏盘某些重要存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解存货的所有权是否归属客户

D.获得存货是否实际存在的审计证据

虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是()。

A．供应商向乙公司提供购货折扣

B．乙公司向客户提供销货折扣

C．乙公司已将购买的存货退给供应商

D．客户已将购买的存货退给乙公司

注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列三组证据：（1)被审计单位购货发票与销货发票;（2)审

计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表;(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。请分别说明：每组审计证据中的哪项证据更为可靠？为什么？

A.亲自盘点存货

B.亲自指挥客户进行盘点工作

C.了解客户是否定期进行存货盘点，但不必参与盘点过程

D.观察客户的盘点过程，并适当抽查

(1)注册会计师武兵在没有参与信达公司存货盘点的情况下，仅向客户索要了12月28日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表，并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量，与账面价值核对后，就据此确认存货的真实性。

(2)刘阳对信达公司的应收账款实施函证程序后，没有考虑回函率很低应该实施替代程序，就确认了应收账款。

(3)“固定资产增加、减少检查情况表”、“固定资产累计折旧计算表”和“固定资产、累计折旧明细检查表”之间勾稽关系核对不相符。

(4)“财务费用审定表”中各个明细数额与应收票据的承兑费用、负债的利息费用、资产和负债的汇兑损益等勾稽关系核对相符。

于是，王玉指导和督促武兵等注册会计师实施了以下追加审计程序，以修改和完善审计工作底稿。

(1)对存货执行监盘程序，即在评价信达公司存货盘点计划、盘点明细表和汇总表等基础上，对存货项目进行抽点或全部盘点，并关注存货的残次冷背等品质状况，以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。

(2)对没有回函的应收账款实施替代程序，即抽查销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等有关的原始凭证，验证应收账款的真实性。

(3)重新检查固定资产的增减变动和累计折旧的计算，找出勾稽关系不相符原因，并纠正错误的工作底稿。

要求：项目负责人王玉在复核审计小组其他注册会计师形成的审计工作底稿时重点关注了哪些方面？

A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解存货的种类

D.获得存货期末是否实际存在及其状况的证据

A.查清实际库存量是否与帐卡相符

B.查明存货发生盈亏的真正原因

C.查明库存货物的质量情况

D.查明有无超过储存期限的存货

过盘点，并向注册会计师李某提供了盘点的全部记录。注册会计师李某审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求：请对注册会计师李某进行责任认定，并说明理由。

对自己的发现不满意，还可以采取什么程序？ (1)计划观察前，审计师复核了客户盘点计划。 (2)存货盘点时，审计师记下已用的和未用的盘点清单的号码。 (3)审计师对存货进行抽点。 (4)审计师实地视察存货存放的现场，在工作底稿上记下在存货盘点之时或之前所收到的存货，复印了会计期间所使用的最后几份验收报告，并检查存货盘点后即将使用的几份空白验收报告。 (5)审计师对公共仓库发出询证函。 (6)审计师把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来。

A.64%

B.136%

C.40%

D.62.5%