批发企业商品盘点缺溢和存货跌价准备的核算 1)商品盘点缺溢的核算 大连百货公司201×年8月份发生下列商品

批发企业商品盘点缺溢和存货跌价准备的核算

1)商品盘点缺溢的核算

大连百货公司201×年8月份发生下列商品盘点短缺和溢余的经济业务：

(1)24日，储运部门送来商品盘点短缺溢余报告单，见表2-1。

(2)27日，查明裕华硼酸浴皂短缺，系保管人员责任，决定由保管人员赔偿，赔偿款尚未收到。

(3)28日，查明扇牌檀香皂溢余是大连制皂厂多发，作为商品购进，现厂方补来增值税专用发票，列明货款1200元，增值税税额204元，款项尚未支付。

(4)30日，查明白丽美容皂短缺是销货多发给华联商厦，补作销货，已开出增值税专用发票，列明货款360元，增值税税额61.20元，款项尚未收到。

(5)31日，查明樟脑丸短缺系自然挥发，作商品损耗处理。

2)存货跌价准备的核算

大连百货公司201×年10月31日“存货跌价准备”账户余额为1450元。该企业采用月末定期结转商品销售成本的方法，11、12月份发生下列有关的经济业务：

(1)11月4日，削价销售因式样陈旧而滞销的快乐牌收录机10台，每台356元，共计货款3560元，增值税税额605.20元，收到转账支票存入银行，该收录机每台进价376元，用存货跌价准备金弥补削价损失。

(2)11月16日，削价销售因式样陈旧而滞销的大连牌收录机20台，每台400元，共计货款8000元，增值税税额1360元，收到转账支票存入银行，该收录机每台进价为420元，用存货跌价准备金弥补削价损失。

(3)11月30日，按库存商品账户余额300000元的3‰计提存货跌价准备金。

(4)11月30日，结转本月份收录机类的商品销售成本。

(5)11月30日，将损益类账户结转本年利润账户。

(6)12月15日，削价销售因式样陈旧而滞销的凯歌牌收录机25台，每台410元，共计货款10250元，增值税税额1742.50元，收到转账支票存入银行，该收录机每台进价425元，用存货跌价准备金弥补削价损失。

(7)12月31日，按库存商品账户余额265000元的3‰计提存货跌价准备金。

(8)12月31日，结转本月份收录机类的商品销售成本。

(9)12月31日，将损益类账户结转本年利润账户。

要求：

(1)编制会计分录。

(2)开设并登记存货跌价准备、主营业务收入和主营业务成本总分类账户。