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问题

某生产企业为增值税一般纳税人,兼营出口业务与内销业务。2008年7月发生以下业务: (1) 国内采购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税额 14.45万元,发票已经通过税务机关认证,材料已验收入库;支付购货运费10万元,并取得运输公输公司开具普通发票;外购燃料取得防伪税控系统开具增值税专用发票,注明增值税额25.5万元,其中20%用于本企业基建工程。 (2) 将外购的原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费30万元,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元,专用发票均通过税务机关认证。 (3) 内销货物不含税收入150万元,出口货物离岸价格90万元,支付销货运费2万元,取得运输企业开具的普通发票。已知:上期留抵税额16万元。该企业适用的增值税税率为17%,退税率为11%。 要求:根据上述业务,计算以下项目: (1) 可抵扣进项税额合计数; (2) 当月免抵退税不得免抵额; (3) 当月应纳税额; (4) 当月免抵退税额; (5) 当月应退税额。

参考答案
正确答案:×
可抵扣进项税额合计=14.45+10×7%+25.5×(1-20%)+5.1+2×7%=40.79(万元)(2)当月免抵退税不得免抵额=90×(17%-11%)=5.4(万元)(3)当月应纳税额=150×17%-(40.79-5.4)-16=25.5-35.39-16=-25.89(万元)(4)当月免抵退税额=90×11%=9.90(万元)(5)当月应退税额=9.90(万元)留抵下月继续抵扣的税额=25.89-9.9=15.99(万元)
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