衍生工具的主要账务处理。
(1)资产管理产品取得衍生工具,按其公允价值,借 记本科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实 际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
(2)资产负债表日,衍生工具的公允价值高于账面余 额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”科目,公允价值低于账面余额的差额做相反分录。
(3)终止确认的衍生工具,应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
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