2021年计提的工资,2022年10月份发放,哪年税前扣除?

2021年计提的工资,2022年10月份发放,哪年税前扣除?

提问人:186****5800 2022-12-30
行家解答 回答时间:2022-12-30
彭老师
助理会计师,从事多年企业财务工作。擅长企业账务处理,熟悉税务申报的具体操作、财务经营管理数据的指标分析。有多年会计师事务所从业经验,明晰审计流程,有上市公司财务报表及内部审计经验、国有开发投资企业债券发行成功的经验,涉及制造业、新媒体以及新能源等多个行业。
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企业2021年计提的工资,在所得税汇算清缴前没有发放,在2022年10月份发放,该工资在哪个年度税前扣除?

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定,《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东 大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

综上规定,企业2021年计提的工资,在企业所得税汇算清缴前发放的,在2021年度税前扣除;在企业所得税汇算清缴前没有发放的,在2022年度税前扣除。


【提示】本解答系行家的个人知识、经验和理解,平台不保证其正确性,仅供参考。

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